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廣州公司出口退稅方式與計算

時間:2018-10-11 15:25 作者:廣州顧邦商務服務有限公司 網址:http://www.mxgds.com.cn/

  廣州公司出口退稅方式與計算,有出口業務的企業,能否進行稅收籌劃,使出口企業得到更多的出口退稅呢?答案是肯定的。對于有進出口經營權的生產性集團公司和設有生產企業的外貿公司來講,可通過完善內部組織結構和內部資金結算,利用出口退稅政策進行籌劃,以得到更多的出口退稅。

廣州公司出口退稅方式與計算

  廣州公司出口退稅方式與計算,“先征后退”是指生產企業自營出口或委托代理出口的貨物,一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅,然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規定的退稅率審批退稅。


  自營出口或委托代理出口的貨物退稅;


  (一)計稅依據。


  “先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。


  “離岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價,但這個交貨價屬于象征性交貨,即賣方將必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款,買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此,FOB價是由買方負責租船訂艙,辦理保險支付運保費。


  最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下:


  FOB價=CFR價-運費=CIF價×(1-投保加成×保險費率)-運費


  因此,如果企業以到岸價格作為對外出口成交的,在貨物離境后,應扣除發生的由企業負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用;以CFR價成交的,應扣除運費。


  (二)計算方法


  (1)計算公式:


  當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額


  當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率


  (2)以上計算公式的有關說明:


  ①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。


  ②外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定,即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定,企業在一個納稅年度內不得更改。


  ③企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時,稅務機關按金額大的征稅,按出口貨物報關單上記載的金額退稅。


  ④應納稅額小于零的,結轉下期抵減應交稅額。


  工業企業出口退稅的計算


  工業企業,指自營或委托出口自產貨物的生產企業和生產型企業集團。對1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業出口的貨物免征增值稅、消費稅;其它有進出口經營權的企業出口的貨物免征消費稅、"免、抵、退"增值稅;沒有進出口經營權的企業委托出口貨物"先征后退"增值稅、消費稅。


  "免、抵、退"稅的計算


  "免、抵、退"稅適用于有進出口經營權的生產企業自營或委托出口的自產貨物的增值稅, 計稅依據為出口貨物的離岸價,退稅率與外貿企業出口貨物退稅率相同。其特點是,出口貨物的應退稅款不是全額退稅,而是先免征出口環節稅款,再抵減內銷貨物應納稅額,對內銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分,根據企業出口銷售額占當期(1個季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計算公式如下:


  當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額


  當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額


  當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價× 外匯人民幣牌價×(增值稅規定稅率-退稅率)


  如果生產企業有"進料加工"復出口貨物業務,對以"進料加工"貿易方式進口的料件,應先按進口料件組成計稅價格填具"進料加工貿易申報表",報經主管出口退稅的國稅機關同意簽章后,允許對這部分進口料件以"進料加工貿易申請表"中的價格為依據,按規定征稅稅率計算稅額作為進項稅額予以抵扣,并在計算其免抵稅額時按規定退稅率計算稅額予以扣減。為了簡化手續,便于操作,具體體現在"當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中",計算公式如下:


  當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價 × (征稅稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)


  其它計算步驟與生產企業一般貿易出口貨物相同。


  當生產企業1個季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50%,且季度末應納稅額出現負數時,應將未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。 當生產企業1個季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50%以上(含50%),且季度末應納稅額出現負數時,按下列公式計算應退稅額:


  (一)當應納稅額為負數,且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時,


  應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率


  (二)當應納稅額為負數,且絕對值 < 本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時,應退稅額=應納稅額的絕對值


  (三)結轉下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應退稅額。


  "先征后退"稅的計算


  "先征后退"稅辦法,適用于沒有進出口經營權的生產企業委托出口的自產貨物。其特點是,對出口貨物出口環節照常征收增值稅、消費稅,手續齊全給予退稅。征稅由主管征稅的國稅機關負責,退稅由主管出口退稅的國稅機關負責。


  (一)先征后退稅的計算


  先征后退的征、退增值稅計稅依據,均為出口貨物的離岸價格。征稅稅率為增值稅規定稅率,退稅稅率為出口貨物適用退稅率。具體計算公式如下:


  1.征稅的計算


  出口貨物銷項稅額=出口貨物的離岸價×外匯人民幣 牌 價×征稅稅率


  當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額+出口貨物的銷項稅額-進項稅額


  當期,指國稅機關給企業核定的納稅期,一般為1個月。


  2.退稅的計算


  應退稅額=出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率


  先征后退的征、退消費稅計算方法完全相同。計稅依據為出口貨物的離岸價或出口數量,稅率為 《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的程序或單位稅額。具體計算公式如下:


  1.實行從價定率征收消費稅的


  應納及應退消費稅額=出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×消費稅稅率


  2.實行從量定額征收消費稅的


  應納及應退消費稅額=出口貨物數量×單位稅額